个体经营者转为法人的时机｜年收入·营业额的参考标准与节税效果计算
对于营业额逐渐增长的个体经营者·自由职业者来说，"法人化的时机"是重要的决断。法人化在所得税节税、重新取得消费税免税、经费范围扩大等方面有诸多好处，但维持成本和事务负担也会增加。请理解作为参考的数字，在合适的时机作出判断。
法人化的主要好处
消费税免税期间（2年）
新设法人原则上在设立后2年内不成为消费税的课税业者（资本金1,000万日元以下等）［国税厅 No.6501（日文）］。但需注意，一旦进行发票（invoice）登记，即使免税也会成为课税业者，因此若交易对象以课税业者为主，这2年免税的好处便难以发挥（登记编号也无法在法人化时继续沿用）［国税厅 发票制度（日文）］。
将董事薪酬计入经费
支付给自己的董事薪酬可成为法人的损金（经费）。个体经营者无法把支付给自己的工资计入经费，但法人化后即可实现。
适用工资所得扣除
董事薪酬可适用工资所得扣除（最高195万日元）。个体经营者没有工资所得扣除，因此这也能带来节税。
经费范围扩大
董事退职金的损金计入、法人专用人寿保险的运用等，个人无法使用的节税手法将变得可用。
考虑法人化时机的参考标准
课税所得超过700〜800万日元时
当所得税率超过23%后，与法人税的实际税率（约21〜34%）相比开始显现出好处。
个人营业额超过1,000万日元时
在成为消费税课税业者的时点进行法人化，就有可能作为法人重新获得2年的免税期间。
年收入超过1,000万日元、所得税率达33%以上时
在将所得留存于法人的同时优化董事薪酬，便能实现大幅节税。
法人化的节税模拟
保持个体经营者身份
所得税：约302万日元 / 住民税：约124万日元 / 国民健康保险：约106万日元
合计：约532万日元
法人化后（董事薪酬600万日元·法人所得600万日元）
法人税等：约170万日元 / 个人的所得税·住民税：约90万日元 / 社会保险费（个人负担）：约50万日元
合计：约310万日元
法人化的缺点·成本
法人住民税（均等割）每年最低7万日元、税理士费用每年30〜60万日元、社会保险的强制加入［日本年金机构（日文）］、设立费用（股份公司20〜30万日元、合同公司6〜10万日元）等固定成本都会增加。
股份公司 vs 合同公司（LLC）
股份公司
- 社会信用度高
- 有利于上市·融资
- 设立费用：约20〜30万日元
- 有董事任期·决算公告的义务
合同公司（LLC）
- 设立费用：约6〜10万日元
- 无需决算公告·无董事任期
- Amazon·Apple·西友等也采用
- 知名度较低
在营业规模较小时先以合同公司起步，规模扩大后再变更为股份公司，也是一种方法。
总结
常见问题
法人化的所得参考标准是多少？
一般认为课税所得大致超过800万日元前后时，凭借法人税的实际税率（中小法人约23〜34%）与董事薪酬的工资所得扣除效果，容易变得有利。需连同社会保险和维持成本一并综合判断。
营业额超过1,000万日元后法人化，消费税就能免2年吗？
原则上新设法人可免税2年，但一旦进行发票（invoice）登记，即使免税也会成为课税业者。若交易对象以课税业者为主，2年免税的好处就会变小。
法人化的成本大约多少？
包括设立费用（合同公司6〜10万日元、股份公司约20〜30万日元）、法人住民税的均等割（即使亏损也约每年7万日元起）、税理士报酬、社会保险费的公司负担等。
股份公司和合同公司哪个好？
若重视信用力·融资则选股份公司，若想压低设立·运营成本则合同公司是一种方案。也可以先小规模起步，日后再组织变更为股份公司。
参考链接（出处）
本文依据以下公共机构的资料编写（中立·一手信息）。税率·要件会有修订，请在判断前确认最新内容并咨询专家意见。
- 国税厅 No.5759 中小企业者等的法人税率特例（日文）
- 国税厅 No.6501 消费税纳税义务的免除（日文）
- 国税厅 发票制度 面向新开业者的页面（日文）
- 日本年金机构 法人事业所的社会保险适用（日文）
※本文为一般信息提供，并非税务建议。法人化的判断请咨询税理士等专家。