年末调整指南
完整讲解要提交什么、何时提交、提交到哪里，以及申报表的填写方法。
抚养扣除、人寿保险费扣除、iDeCo、住房贷款扣除等，本文面向公司职员，通俗易懂地汇总了年末调整可申报的所有扣除以及各类表格的填写方法。
什么是年末调整？
梳理其机制、退税的原因、以及为什么由公司办理。
基础需要提交的申报表种类
讲解三种申报表以及各自要填写的内容。
文件基础扣除・配偶者扣除
所有人都适用的基础扣除，以及配偶・抚养的判定。
扣除人寿保险・地震保险扣除
扣除证明书的读法与扣除额的计算。
扣除iDeCo・住房贷款扣除
掛金扣除与第二年起的住房贷款扣除申报。
节税抚养扣除・单亲扣除
抚养子女・父母・残障者时的申报。
扣除申报表的填写方法・步骤
按STEP讲解何时・填什么・按什么顺序填写。
步骤常见错误与应对方法
漏填・计算错误・忘记提交的应对方法。
注意什么是年末调整？
年末调整，是指把一年（1月～12月）中每月从工资里按概算扣缴的预扣所得税，与实际的全年所得税额进行核对、清算的手续。多数情况下，多缴的税款会在12月的工资中一并退还。
每年11月上旬～12月上旬前后由公司发放。截止日期因公司而异。
只需把要提交的文件交给公司，税额的计算与清算由公司的负责人（或税理士）完成。
通常在12月工资或1月工资中进行退税或补缴。
年末调整完成后，会在1～2月发放源泉徵收票（预扣税单）。用于确定申报或住房贷款申请。
为什么会产生多缴？
年末
清算
（基础・社保・人寿保险 等）
（住房贷款等）
※ 若全年所得税额少于每月源泉徵收的合计，则为"退税"；若多于，则为"补缴"。
医疗费扣除、故乡纳税（一站式以外）、住房贷款扣除的首年、副业所得超过20万日元等，无法在年末调整中处理。这些需要在次年2～3月的确定申报中申报。
需要提交的申报表种类
年末调整中，主要向公司提交三种申报表。各自填写的内容不同，请确认与自己相关的部分。
年末调整的基础文件。全员必须提交。用于申报抚养亲属・配偶者・残障者扣除等。
- 本人的姓名・住址・个人编号（My Number）
- 可扣除配偶者的姓名・年收入
- 抚养亲属（子女・父母等）的姓名・年收入・亲属关系
- 符合残障者・寡妇・单亲・勤劳学生条件时
- 确认是否在其他公司也领取工资
用于申报人寿保险费・地震保险费・iDeCo等的文件。抄录扣除证明书上的数值进行计算。
- 人寿保险费扣除（一般・护理医疗・个人年金三个区分）
- 地震保险费扣除
- 社会保险费扣除（自己缴纳国民年金・国民健康保险的情况）
- 小规模企业共济等掛金扣除（iDeCo 等）
三份申报书汇总在一张纸上的文件。基础扣除全员填写。配偶者扣除・所得金额调整扣除仅相关者填写。
- 基础扣除申报书：本人合计所得金额的估算（年收入超过2,500万日元不适用）
- 配偶者扣除等申报书：配偶者全年所得的估算（本人所得超过1,000万日元不适用）
- 所得金额调整扣除申报书：年收入超过850万日元且育儿中・特别残障者等的情况
住房贷款扣除从第二年起，可使用税务署寄来的证明书在年末调整中申报。仅首年需要确定申报。
- 税务署寄来的"住房借款等特别扣除证明书"（仅首次一次性寄来最多10年份）
- 金融机构寄来的"住房贷款年末余额等证明书"
基础扣除・配偶者扣除
这是填写在"③ 基础扣除申报书 兼 配偶者扣除等申报书"上的内容。基础扣除全员适用，配偶者扣除则根据配偶者的收入判定。
基础扣除（全员适用）
| 本人的合计所得金额（估算） | 基础扣除额 | 换算为年收入的参考 |
|---|---|---|
| 2,400万日元以下 | 58万日元 | 年收入约2,595万日元以下 |
| 超过2,400万～2,450万日元以下 | 32万日元 | — |
| 超过2,450万～2,500万日元以下 | 16万日元 | — |
| 超过2,500万日元 | 0日元（不适用） | 年收入约2,695万日元以上 |
※ 绝大多数公司职员适用58万日元的基础扣除。只需在申报书的"A栏"填写合计所得的估算额并注明区分即可。
配偶者扣除・配偶者特别扣除的判定
1,000万日元以下？
配偶者特别扣除
| 配偶者的合计所得（年收入换算） | 扣除的种类 | 扣除额（本人所得900万日元以下） |
|---|---|---|
| 58万日元以下（年收入约123万日元以下） | 配偶者扣除 | 38万日元（70岁以上为48万日元） |
| 超过58万～105万日元以下（～约170万日元） | 配偶者特别扣除 | 38万日元 |
| 超过105万～110万日元以下（～约175万日元） | 配偶者特别扣除 | 36万日元 |
| 超过110万～115万日元以下（～约180万日元） | 配偶者特别扣除 | 31万日元 |
| 超过115万～120万日元以下（～约185万日元） | 配偶者特别扣除 | 26万日元 |
| 超过120万～125万日元以下（～约190万日元） | 配偶者特别扣除 | 21万日元 |
| 超过125万～130万日元以下（～约195万日元） | 配偶者特别扣除 | 16万日元 |
| 超过130万～135万日元以下（～约200万日元） | 配偶者特别扣除 | 11万日元 |
| 超过135万～140万日元以下（～约205万日元） | 配偶者特别扣除 | 6万日元 |
| 超过140万～143万日元以下（～约208万日元） | 配偶者特别扣除 | 3万日元 |
| 超过143万日元（约208万日元以上） | 不适用 | 0日元 |
※ 若本人合计所得超过900万、在1,000万日元以下，扣除额会小于上表所示。
人寿保险・地震保险扣除
填写在"② 保险费扣除申报书"上。只需直接抄录10～11月前后保险公司寄来的扣除证明书上的数值即可。
人寿保险费扣除的三个区分与上限
死亡保险・养老保险・终身保险・教育保险等。
4万日元
医疗保险・癌症保险・护理保险・失能保险等。
4万日元
附有"个人年金保险费税制合格特约"的个人年金保险。
4万日元
扣除额的计算方法（2012年以后的新合同）
| 全年缴纳的保险费 | 扣除额的计算公式 |
|---|---|
| 20,000日元以下 | 缴纳保险费全额 |
| 超过20,000～40,000日元以下 | 缴纳保险费 × 1/2 + 10,000日元 |
| 超过40,000～80,000日元以下 | 缴纳保险费 × 1/4 + 20,000日元 |
| 超过80,000日元 | 统一40,000日元（上限） |
地震保险费扣除
（缴纳保险费全额。上限5万日元）
※ 旧长期损害保险费（2006年12月31日以前签订的合同）另有最高15,000日元的扣除额度。请确认证明书上的区分。
iDeCo・住房贷款扣除
iDeCo（小规模企业共济等掛金扣除）
iDeCo（个人型确定缴付年金）的掛金全额可作为所得扣除。填写在"② 保险费扣除申报书"的"小规模企业共济等掛金扣除"栏。
运营iDeCo的金融机构会在10～11月前后邮寄"小规模企业共济等掛金缴付证明书"。如遗失，可向金融机构申请补发。
在"② 保险费扣除申报书"最下方的"小规模企业共济等掛金扣除"栏，填写证明书上记载的"当年掛金合计额"即可。
每月23,000日元（年276,000日元）。未加入企业型DC的情况。企业型DC加入者为每月20,000日元（年240,000日元）。
住房贷款扣除（第二年起的年末调整）
住房贷款扣除仅首年需要确定申报，第二年起可在年末调整中申报。填写在"④ 住房借款等特别扣除申报书"上。
首年确定申报后，税务署会一次性寄来最多13年份的"住房借款等特别扣除证明书"。每年使用一张。
办理贷款的金融机构每年10～11月前后会寄来"住房贷款年末余额等证明书"。若为电子发行则需要下载。
在"住房借款等特别扣除申报书"上填写余额证明书的金额。在自动计算扣除额（余额×0.7%）的栏中填写后提交给公司。
| 住房种类 | 借款限额 | 扣除率 | 最大全年扣除额 | 扣除期间 |
|---|---|---|---|---|
| 认定长期优良・低碳住房 | 5,000万日元 | 0.7% | 35万日元 | 13年 |
| ZEH水准节能住房 | 4,500万日元 | 0.7% | 31.5万日元 | 13年 |
| 符合节能标准住房 | 4,000万日元 | 0.7% | 28万日元 | 13年 |
| 其他住房 | 3,000万日元 | 0.7% | 21万日元 | 10年 |
| 二手住房（一般） | 2,000万日元 | 0.7% | 14万日元 | 10年 |
※ 适用于2024年以后入住的情况。育儿家庭・年轻夫妇家庭的借款限额可能会上调。
若全年扣除额超过所得税额，差额还可从次年的住民税（上限每年97,500日元）中扣除。即使税额较少的人也能享受扣除的优惠。
抚养扣除・单亲扣除
填写在"① 抚养扣除等申报书"上。抚养子女・父母・祖父母等，或符合残障者・单亲条件时，可享受扣除。
抚养扣除的扣除额
| 抚养亲属的区分 | 条件 | 扣除额 |
|---|---|---|
| 一般抚养亲属 | 16岁以上・全年所得58万日元以下 | 38万日元 |
| 特定抚养亲属 | 19岁以上未满23岁（大学生等） | 63万日元 |
| 老人抚养亲属（非同居） | 70岁以上的亲属 | 48万日元 |
| 老人抚养亲属（同居） | 70岁以上・同居的父母 | 58万日元 |
| 未满16岁的子女 | 全年所得58万日元以下（非抚养扣除对象） | 0日元（影响住民税计算） |
单亲扣除・寡妇扣除
不论有无婚史，有共同生活的子女（全年所得58万日元以下）的未婚・离婚・丧偶的父母。条件为本人全年所得在500万日元以下。
离婚・丧偶后未再婚的女性，且有子女以外的抚养亲属，或曾为已故丈夫之妻的情况。本人全年所得在500万日元以下。
本人或抚养亲属为残障者的情况。一般残障者27万日元・特别残障者40万日元・同居的特别残障者为75万日元。
在读大学・专门学校等，且全年合计所得在75万日元以下（其中工资所得以外在10万日元以下）的情况。
作为抚养对象的配偶者・子女・父母等家庭成员，工资收入若全年超过123万日元，将不再是抚养扣除（或配偶者扣除）的对象。特别是学生的打工收入，应养成每个季节确认的习惯。脱离抚养会导致本人的税金增加。
申报表的填写方法・步骤
年末调整的文件由公司在11月～12月发放。请按以下顺序填写，并在期限内提交给公司。
各类扣除证明书一到就立即整理归拢到一起。与年末调整文件一同提交给公司。
最先填写的是抚养扣除等申报书。多数情况下几乎每年内容不变，但如家庭状况有变化则需更新。
填写姓名・住址・个人编号（My Number）。无需盖章（个人编号确认材料由公司管理）。
填写配偶者的姓名・出生年月日・个人编号・本年度的所得估算额。所得在58万日元以下（兼职年收入123万日元以下）则作为"可扣除配偶者"填写。
填写16岁以上抚养家庭成员（子女・父母等）的姓名・亲属关系・出生年月日・所得估算额。19～22岁的子女填写在"特定抚养亲属"栏可获得63万日元扣除。
在符合的区分处打勾。确认残障者手册的等级・单亲的条件后再填写。
对照人寿保险・地震保险・iDeCo的扣除证明书填写。由于证明书上记有"申报额"，基本上只需抄录这些数值即可。
在一般・护理医疗・个人年金三个区分中分别填写保险公司名称・保险种类・申报额。若区分不明，请确认证明书上的"扣除区分"。
填写地震保险（与旧长期损害保险区分不同）的全年保险费。抄录证明书上的"对象保险费等的金额"。
填写缴付证明书上记载的"当年掛金累计额"。因全额扣除，无需计算。
这是全员提交的文件。主要工作是计算并填写本人的"今年合计所得的估算"。
仅有工资收入者，可通过"工资所得计算表"确认。工资收入500万日元则所得约356万日元。将合计所得填入"A栏"，并选择区分（イ～ニ）。
有配偶者时，填写配偶者今年合计所得的估算额。仅有兼职收入时，"年收入 − 65万日元（工资所得扣除）"是所得的参考。
有住房贷款时（第二年起），将"住房借款等特别扣除申报书"与"年末余额证明书"一同提交。
将填好的申报表与扣除证明书一并提交给公司的负责人。在支持电子申报的公司，可能是通过PDF或系统提交。
常见错误与应对方法
汇总了年末调整中的失误模式与应对方法。大多数情况即使过了截止日也能修正。
若忘记提交扣除证明书，人寿保险费扣除・iDeCo等将无法适用，导致多缴税金。
若在向公司提交的期限内，可向负责人说明并追加提交。若年末调整已结束，可在次年2～3月通过确定申报申请扣除以获得退税（5年以内）。若遗失证明书，可向保险公司・金融机构申请补发。
若配偶者或打工的子女已超过抚养的收入界线，却仍在申报书上填写，实际上无法享受扣除，之后可能被补缴。
填写申报书前先确认配偶者・抚养家庭成员的年收入预估。若10～12月的打工收入较多，需注意年内总额是否会超过123万日元。若可能超过，请咨询公司负责人并修改申报书。
若把税务署一次性交付的10年份（或13年份）扣除证明书用错，或遗失，手续会变得复杂。
只取出每年要用的那一份，其余妥善保管。若遗失，可在就近的税务署提交"住房借款等特别扣除证明书的交付申请书"申请补发。
若超过向公司提交的期限，将赶不上年末调整，源泉徵收票会在未反映扣除的情况下发放。
若在公司完成年末调整计算之前（通常至12月中旬），即使迟交也可能被受理。若赶不上，可在次年通过确定申报申请扣除以获得退税（5年以内）。
年末调整无法申报副业。在为副业收入进行确定申报时，若住民税的处理有误，可能会让公司发现副业。
在确定申报书的住民税栏中选择"自行缴纳（普通徵收）"。由于关于副业收入的申报是在确定申报而非年末调整中进行，因此年末调整的文件中无需填写副业的内容。
若把人寿保险费扣除的三个区分（一般・护理医疗・个人年金）弄错，扣除额将无法正确计算，可能造成损失。
确认扣除证明书的"保险种类"或"扣除区分"栏。若写有"医疗・护理"则为"护理医疗"区分，若写有"年金"则为"个人年金"区分。若不明确，向保险公司的呼叫中心确认最为稳妥。
• 确认抚养家庭成员的年收入预估
• 确认配偶者的兼职收入是否会超过123万日元
• 收到人寿保险费扣除证明书
• 收到iDeCo掛金缴付证明书
• 收到住房贷款余额证明书
• 公司发放年末调整文件
• 填写申报表并提交给公司
• 一并提交扣除证明书
• 公司实施年末调整计算
• 在12月工资中退税或补缴
• 也有公司在次年1月工资中退税
• 公司发放源泉徵收票
• 确认内容（尤其是扣除额・税额）
• 需要确定申报的人开始准备
• 医疗费扣除等通过确定申报申请
• 年末调整中忘记申报的扣除也可通过确定申报处理
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常见问题
年末调整无法享受的扣除有哪些？
医疗费扣除・捐赠扣除（未使用故乡纳税一站式的部分）・住房贷款扣除的首年・杂损扣除等无法在年末调整中享受，需自行进行确定申报。
忘记提交扣除证明书怎么办？
即使赶不上单位的年末调整，也可在次年自行进行确定申报（退税申报）以享受扣除。退税申报最多可在5年以内办理。
住房贷款扣除能在年末调整中办理吗？
首年需要确定申报，但第二年起，只要向公司提交"年末调整用住房借款等特别扣除证明书"和"年末余额证明书"，即可在年末调整中享受。
参考来源・官方信息
本文基于以下官方信息编写。制度可能会有修订。最新信息请在各官方网站确认。
- 国税厅 年末调整详解页面（日文）
- 国税厅 税务解答 No.2665 年末调整对象工资（日文）
- 国税厅 税务解答 No.1191 配偶者扣除（日文）
- 国税厅 税务解答 No.1140 人寿保险费扣除（日文）
※ 本文内容仅供信息参考，并非税务・法律建议。关于个别税务判断，请咨询辖区税务署或税理士。