"即便减税，也无法惠及没有缴税的人"——解决这一问题的正是附给付税额扣除。它是一种以现金给付补足减税无法扣除部分的机制，目前政府与朝野的协商机构正在推进制度设计。截至2026年7月，"先只给付、每人4万日元"是有力方案。本文在梳理机制与协商最新情况之后，让您可以按年收入当场模拟"能拿到多少、有没有人吃亏"。
・在方式上，暂缓"税额扣除"，一致倾向于先只以给付起步
・给付额以每人4万日元为有力方案。对象是有工作、有收入的中低所得阶层（包括在年收入之壁附近的兼职、打工者）
・在时间表上，设想为2027年度先行导入收入联动型给付 → 2029年度正式导入。作为过渡，正与把食品消费税从2027年4月起两年降至1%的方案配套协商
什么是附给付税额扣除？"减税＋给付"的混合式
传统的减税（税额扣除），无法扣除超过所缴税额的部分。例如即便减税10万日元，只缴纳3万日元所得税的人，得到的好处也止步于3万日元。对所得税为零的人（收入低的人、靠养老金生活的人等），一日元也到不了。
附给付税额扣除，会把这"无法扣除的部分"以现金给付。若为10万日元的税额扣除，税额3万日元的人得到"3万日元减税＋7万日元给付"，税额为零的人得到"10万日元给付"。这是一种把传统减税弱点——收入越少好处越薄——反转过来的制度。
| 原本的税额 | 传统减税（10万日元） | 附给付税额扣除（10万日元） |
|---|---|---|
| 15万日元的人 | ▲10万日元（全额） | ▲10万日元（仅减税・相同） |
| 3万日元的人 | 至多▲3万日元 | 减税3万日元＋给付7万日元 |
| 0日元的人 | 没有好处 | 给付10万日元 |
2024年实施的定额减税（每人4万日元）中，向"无法扣尽的人"发放调整给付的机制，实质上就是这一思路的先行例。在海外，美国的EITC（劳动所得税额扣除）、加拿大的GST抵免等广为人知，主流用法是设计成工作越多给付越多，以提高劳动意愿。
现在哪些正在敲定，哪些尚未确定
| 项目 | 协商方向（截至2026年7月） |
|---|---|
| 方式 | 暂缓税额扣除，一致倾向于先以"只给付"起步 |
| 金额 | 每人4万日元为有力方案 |
| 对象 | 有工作、有收入的中低所得阶层（以个人为单位，单身者也在内）。包括因年收入之壁（106万・130万日元附近）而抑制工作的人。养老金领取者等的处理仍在协商中 |
| 收入联动 | 倾向于随收入上升给付递减的"逐减"设计。从哪个年收入开始减、在哪里归零尚未确定 |
| 时期 | 设想2027年度先行给付 → 2029年度正式导入。作为过渡，有把食品消费税从2027年4月起两年降至1%的方案 |
| 财源 | 民间估算为每年5万亿日元规模。筹措办法未定（最大的争议点） |
出处：政府与朝野"关于附给付税额扣除等的国民会议"资料［内阁官房（日文）］及各类报道。原定2026年6月的中间汇总推迟到7月以后，7月10日四党（自民、维新、国民民主、中道改革联合）已确认重启协商。
【模拟器】按年收入能拿到多少？有没有人吃亏？
可用两个模型试算。模型①以协商中的方案（只给付、4万日元）为基础，模型②则是"若连财源一并设计"的财政中立型置换试算，此模型会因年收入而出现负值。
制度仍在设计协商中，正式的金额、逐减线、对象均未确定。模型①的逐减线（从工资收入400万日元开始减、600万日元归零）是本站的暂定值。模型②是把"废除所得税、住民税的基础扣除，置换为每人10万日元的附给付税额扣除"这一研究者之间一直讨论的财政中立型设计示例，以单身、仅工资收入、社会保险费15%的概算计算而得。与实际制度不同。
为什么模型②会出现"吃亏的人"
只给付的方案（模型①），对能拿到的人是正值，对象之外的人为零，没有人会直接变成负值。不过，每年5万亿日元规模的财源必须从某处筹措，有人指出当前协商的弱点在于——在"由谁承担"尚未确定的情况下，只有给付先行。
此时可供参考的，是模型②这种财政中立型的设计。若废除对所有人都起作用的基础扣除（所得税58万日元、住民税43万日元），置换为一律的附给付税额扣除，则此前从扣除中获益较大的高所得阶层负担增加，获益较小的低所得阶层则领取超过所缴。所得扣除本是税率越高越占便宜的机制，因此把它改为"人人同额"，本身就构成所得再分配。
在每人10万日元的置换试算中，盈亏在年收入550万日元前后发生反转。收入极少的人为＋10万日元，年收入100万日元约＋7万日元，年收入300万日元约＋3万日元，年收入800万日元约−6万日元，年收入2,000万日元约−14万日元。"把分界点设在哪里"可通过给付额的设定来调整。
实现之前的争议点
- 如何准确掌握收入：给付的逐减需要收入信息。若使用上一年度的所得，会对"当下正陷困境的人"延迟送达，因此以通过My Number（个人编号）迅速掌握收入为前提。
- 财源：民间估算为每年5万亿日元规模。发国债、还是整理其他扣除与给付、抑或增税，相关讨论实际上才刚开始。
- 与现有制度的重叠：因为与面向住民税免税家庭的给付、儿童津贴、年收入之壁对策的作用相互重叠，需要对制度加以整理。
- 劳动激励：是像美国EITC那样设计成"工作越多给付越多"，还是采用单纯的收入联动给付，对工作方式的影响将有所不同。
与年收入之壁的关系，请见106万日元与130万日元之壁；当前面向免税家庭的支援，请见住民税免税家庭的条件。关于税收从哪里来、用到哪里去的全貌，也请参阅税收数据。
常见问题
附给付税额扣除从什么时候开始？
尚未确定。在截至2026年7月的协商中，主轴方案是于2027年度先行导入收入联动型给付，并以2029年度正式导入为目标。作为过渡，也配套协商把食品消费税从2027年4月起两年降至1%的方案。正式决定要在中间汇总与法案通过之后。
预计能拿到多少？
每人4万日元的给付为有力方案。对象是有工作、有收入的中低所得阶层，正在研究随收入上升而减少的"逐减"设计，但从哪个年收入开始减、减多少尚未确定。
与定额减税有什么不同？
2024年的定额减税基本是从税额中扣除的方式，对无法扣尽的人另行发放调整给付。附给付税额扣除是把这一"减税与给付的一体化"做成永久性制度，不同之处在于，即便是没有缴税的人，从一开始也能拿到相同的金额。
有没有人会吃亏？
在协商中的"只给付"方案下没有直接吃亏的人，但每年5万亿日元规模财源的承担者尚未确定。假如按基础扣除置换那样的财政中立型来设计，试算显示以年收入550万日元前后为界，高所得阶层负担增加（年收入2,000万日元时每年约14万日元）。
靠养老金生活的人、专职主妇（主夫）也能拿到吗？
仍在协商中。当前方案以"有工作、有收入的中低所得阶层"为主轴，养老金领取者及遗属年金、伤残年金领取者的处理，仍被列为持续研究的事项。
出处：内阁官房 关于附给付税额扣除等的国民会议（发放资料）（日文）／日本经济新闻《附给付税额扣除，政府与朝野组成国民会议，力争在26年内完成设计》（日文）及各类报道（截至2026年7月）。本文的模拟是制度确定前的试算模型，与实际的制度内容、金额不同。个别税务判断请向税务署、税理士确认。