在工资明细单或纳税通知书上看到的“居民税（住民税）”。它与所得税相似，但有自己独特的规则：对上一年度的所得在次年课税、税率一律为10%、另有定额的人均税额（均等割）等。“6月突然增加了”“离职后的次年收到高额账单”等困惑，只要了解这一机制大多都能理解。本文将简明易懂地整理居民税的计算方法、缴纳方式、免税界线以及节税要点。
居民税＝“所得割”＋“均等割”
个人居民税是向居住的都道府县、市区町村缴纳的税，是以下两者的合计。
所得割的标准税率为10%（市区町村民税6%＋都道府县民税4%）。均等割大致为5,000日元（市区町村3,000日元＋都道府县1,000日元＋森林环境税〈国税〉1,000日元）（因自治体略有不同）［总务省（日文）］。
从2024（令和6）年度起，与居民税的均等割一并征收森林环境税（国税）1,000日元。作为对以往复兴特别税（每年1,000日元、于2023年度结束）的替代，相当于均等割的负担大致持平［环境省（日文）］。
要点在于“对上一年所得、次年课税”
居民税最大的特征是，以上一年（1～12月）的所得为基础，于其次年度（6月～次年5月）课税。这与所得税“对当年的所得于当年课税（源泉征收、年末调整）”形成对照。
即使离职后收入变为零，针对上一年高额所得的居民税账单也会在次年到来。因离职、独立、育儿假等使收入下降的年份，请预留资金以备缴纳上一年度的居民税。
缴纳方式｜特别征收与普通征收
| 特别征收 | 普通征收 | |
|---|---|---|
| 对象 | 公司职员、公务员（工资所得者） | 个人事业主、领取养老金者等 |
| 缴纳方式 | 从每月工资中代扣（6月～次年5月共12次） | 自行缴纳（每年4次：6月、8月、10月、次年1月） |
| 通知 | 经由工作单位发放“税额决定通知书” | 寄至家中的“纳税通知书、缴款书” |
公司职员的特别征收从6月发放的工资起切换为新年度的税额，因此才会感到“从6月起实发工资变了”。
计算流程（具体示例）
居民税的所得割，几乎以与所得税相同的步骤求出应税所得，乘以10%后再减去税额抵扣。不过基础扣除等部分扣除额与所得税不同（居民税的基础扣除为43万日元等）。
应税所得（居民税）＝ 356万日元 −（社会保险费75万日元＋基础扣除43万日元）＝ 约238万日元
所得割 ＝ 238万日元 × 10% ＝ 约23.8万日元 ＋ 均等割 5,000日元
→ 全年居民税约为 约24.3万日元（每月约2万日元）
※实际会因调整抵扣及各种扣除而有所变化。仅为概算。
居民税免税的界线
所得在一定金额以下时，居民税的所得割、均等割即可免税（金额因自治体、家庭构成而异，为参考值）。
- 均等割与所得割均免税：单身且上一年合计所得金额在一定额以下（在许多自治体约为工资年收入100万日元前后）等
- 残障人士、未成年、寡妇、单亲家庭：上一年合计所得金额在135万日元以下则免税
降低居民税的主要方法
居民税的所得割以与所得税相同的应税所得为基础，因此增加所得扣除也能降低居民税。
常见问题
居民税从何时缴到何时？
对上一年的所得，从次年度的6月缴至次年5月。公司职员从6月发放的工资起，代扣金额切换为新年度的部分。
为什么居民税有时比所得税还高？
所得税采累进制，低所得时税率为5%，而居民税的所得割一律为10%。因此应税所得越小的人，越容易感到“居民税更高”。
离职后居民税怎么办？
针对上一年所得的居民税，离职后仍需缴纳。离职时或将余额一次性征收，或切换为普通征收由本人自行缴纳。收入减少的年份更应准备资金。
故乡纳税或iDeCo能降低居民税吗？
能降低。iDeCo的缴款全额作为所得扣除，故乡纳税则将捐款额−2,000日元从次年度的居民税中抵扣。
总结
参考链接（出处）
本文根据以下公共机构的资料编写（中立、一次信息）。税率、均等割、免税标准可能因自治体或年度而异，请向您所居住的市区町村确认。
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。具体税额、免税判定请向您所居住的市区町村、税理士确认。