給与明細や納税通知書で見る「住民税」。所得税と似ていますが、前年の所得に対して翌年に課税される・税率は一律10%・定額の均等割があるなど、独自のルールがあります。「6月に急に増えた」「退職した翌年に高額の請求が来た」といった戸惑いの多くは、この仕組みを知れば理解できます。この記事では、住民税の計算方法・納め方・非課税ライン・節税のポイントをわかりやすく整理します。
住民税は「所得割」＋「均等割」
個人住民税は、住んでいる都道府県・市区町村に納める税金で、次の2つの合計です。
所得割の標準税率は10%（市区町村民税6%＋都道府県民税4%）。均等割は5,000円（市区町村3,000円＋都道府県1,000円＋森林環境税〈国税〉1,000円）が目安です（自治体により多少異なる）。
2024（令和6）年度から、住民税の均等割とあわせて森林環境税（国税）1,000円が徴収されています。かつての復興特別税（年1,000円・2023年度で終了）に代わる形で、均等割相当の負担は概ね横ばいです。
「前年所得・翌年課税」がポイント
住民税の最大の特徴は、前年（1〜12月）の所得をもとに、その翌年度（6月〜翌5月）に課税されることです。所得税が「その年の所得にその年に課税（源泉徴収・年末調整）」されるのと対照的です。
退職して収入がゼロになっても、前年の高い所得に対する住民税の請求が翌年に来ます。退職・独立・育休などで収入が下がる年は、前年分の住民税の支払いに備えて資金を確保しておきましょう。
納め方｜特別徴収と普通徴収
| 特別徴収 | 普通徴収 | |
|---|---|---|
| 対象 | 会社員・公務員（給与所得者） | 個人事業主・年金受給者など |
| 納め方 | 毎月の給与から天引き（6月〜翌5月の12回） | 自分で納付（年4回：6月・8月・10月・翌1月） |
| 通知 | 勤務先経由で「税額決定通知書」 | 自宅に「納税通知書・納付書」 |
会社員の特別徴収は6月支給分から新年度の税額に切り替わるため、「6月から手取りが変わった」と感じるのはこのためです。
計算の流れ（具体例）
住民税の所得割は、所得税とほぼ同じ手順で課税所得を求め、10%を掛けて税額控除を引きます。ただし基礎控除など一部の控除額が所得税と異なります（住民税の基礎控除は43万円など）。
課税所得（住民税）＝ 356万円 −（社会保険料75万円＋基礎控除43万円）＝ 約238万円
所得割 ＝ 238万円 × 10% ＝ 約23.8万円 ＋ 均等割 5,000円
→ 年間の住民税は 約24.3万円（月あたり約2万円）
※実際は調整控除や各種控除で変わります。あくまで概算です。
住民税が非課税になるライン
所得が一定以下だと、住民税の所得割・均等割が非課税になります（金額は自治体・家族構成で異なる目安）。
- 均等割も所得割も非課税：単身で前年の合計所得金額が一定額以下（多くの自治体で給与年収100万円前後）など
- 障害者・未成年・寡婦・ひとり親：前年の合計所得金額が135万円以下なら非課税
各種の物価高対策給付金は「住民税非課税世帯」を対象にすることが多く、保育料・高額療養費の上限などにも影響します。詳しくは子ども・子育て支援金や物価高対策の給付金もご覧ください。
住民税を下げる主な方法
住民税の所得割は所得税と同じ課税所得をベースにするため、所得控除を増やせば住民税も下がります。
よくある質問
住民税はいつから・いつまで払う？
前年の所得に対して、その翌年度の6月から翌年5月にかけて納めます。会社員は6月支給の給与から天引き額が新年度分に切り替わります。
なぜ所得税より住民税が高いことがある？
所得税は累進で低所得だと税率5%ですが、住民税の所得割は一律10%です。そのため課税所得が小さい人ほど「住民税の方が高い」と感じやすくなります。
退職したら住民税はどうなる？
前年所得に対する住民税は退職後も支払う必要があります。退職時に残額を一括徴収されるか、普通徴収に切り替わって自分で納付します。収入が減る年こそ資金準備を。
ふるさと納税やiDeCoで住民税は下がる？
下がります。iDeCoの掛金は全額所得控除、ふるさと納税は寄附額−2,000円が翌年度の住民税から控除されます。
まとめ
関連コラム
- 税金の基礎知識（所得税との違い）
- 103万円の壁から123万円の壁（住民税の非課税ラインにも関係）
- ふるさと納税ガイド（住民税からの控除）
参考リンク（出典）
本記事は次の公的機関の資料をもとに作成しています（中立・一次情報）。税率・均等割・非課税基準は自治体や年度で異なる場合があるため、お住まいの市区町村でご確認ください。
※本記事は一般的な情報提供であり、税務アドバイスではありません。具体的な税額・非課税判定はお住まいの市区町村・税理士にご確認ください。