个人事业主缴纳的税金并不只有所得税、居民税和消费税。当事业所得超过290万日元时，就会产生「个人事业税」（都道府县税）。很多人是在8月突然收到纳税通知书时才第一次知道这个税，但其机制其实很简单。本文将带出处地讲解：哪些行业属于征税对象、计算方法、蓝色申报特别扣除无法适用这一陷阱，以及哪些职业不征税。
① 征税对象是法定行业（70种行业）的事业。税率为第1种5%、第2种4%、第3种5%（部分为3%）［东京都主税局（日文）］。
② 由于设有业主扣除290万日元，若事业所得（营业额−经费）在290万日元以下则不征税。
③ 计算时无法扣除蓝色申报特别扣除（65万日元）。有时会出现「所得税为零，但个人事业税仍要缴」的情况。
④ 原则上无需另行申报（用所得税的确定申报即可）。分8月、11月两次，凭都道府县寄来的纳税通知书缴纳。
⑤ 已缴纳的个人事业税可作为经费（租税公课）计入（这是与所得税、居民税的重大区别）。
征税与不征税的行业
个人事业税仅对符合地方税法所规定的法定行业（70种行业）的事业征收［东京都主税局（日文）］。
| 区分 | 税率 | 行业示例 |
|---|---|---|
| 第1种（37种行业） | 5% | 物品销售、餐饮店、不动产出租、承包、广告、顾问等大部分营业 |
| 第2种（3种行业） | 4% | 畜牧、水产、薪炭制造 |
| 第3种（30种行业） | 5%（部分3%） | 医师、税理士、设计师、美容等自由职业（按摩、推拿等为3%） |
不属于法定行业的工作不征税。典型例子有文字工作者、作家、漫画家、画家、音乐家等。工程师、程序员是否征税，则要看其实际是否属于「承包」而有不同判断（最终判断由都道府县税事务所作出）。即使同样是自由职业者，也存在因合同形式与实际情况而在征税/免税之间变化的灰色地带，若收到通知后有疑问，请向都道府县确认。
计算方法（蓝色申报特别扣除无法适用！）
「事业所得」是从营业额中扣除经费与专职从业者工资后的金额。这里最重要的是以下几点。
- 无法扣除蓝色申报特别扣除（最多65万日元）：由于个人事业税不适用该扣除，因此即使通过蓝色申报使所得税为零，个人事业税仍可能产生。
- 业主扣除为290万日元（营业期间不满1年时按月计算）［东京都主税局（日文）］。
- 示例：所得500万日元、第1种 →（500万 − 290万）× 5% ＝ 10万5,000日元。
记账的基础请参阅会计科目与分录的基础，65万日元扣除请参阅蓝色申报与白色申报。
申报与缴纳的流程
- 原则上无需另行申报：只要完成了所得税的确定申报（第二表中有事业税栏），都道府县会自动计算。
- 缴纳分8月、11月两次：8月会从都道府县税事务所寄来纳税通知书［东京都主税局（日文）］。除账户扣款外，也可通过eL-QR使用无现金缴纳。年度日程请见税金日历。
- 已缴金额可作为经费：个人事业税是「针对事业的税金」，因此可作为租税公课计入必要经费（所得税、居民税则不可）。
- 对于前一年歇业的情况，以及灾害时也设有减免制度。
常见问题
个人事业税从多少收入开始征收？
当事业所得（营业额−经费等）超过业主扣除290万日元时开始征收。若在290万日元以下则税额为零，也不会收到通知。营业期间不满1年的年份，扣除额按月计算。
进行蓝色申报，个人事业税也会变便宜吗？
蓝色申报特别扣除（最多65万日元）在个人事业税的计算中无法扣除。因此即使所得税大幅下降，个人事业税仍保持为「（所得−290万日元）×税率」。另一方面，蓝色事业专职从业者工资在个人事业税中也可作为经费。
自由职业的工程师或撰稿人也要缴吗？
取决于行业。文字工作等不属于法定行业的工作不在征税范围内。工程师若其合同的实际情况被判断为「承包业」，则可能被征税，各都道府县在执行上存在差异。若对通知有疑问，请向都道府县税事务所确认。
个人事业税可以作为经费吗？
可以。由于是针对事业征收的税金，可计入缴纳当年的必要经费（租税公课）。所得税与居民税无法作为经费，请注意不要混淆。
数据出处
- 法定行业与税率、业主扣除290万日元、缴纳期（8月/11月）：东京都主税局 个人事业税（日文）
※个人事业税属于都道府县税，行业的认定与手续可能因都道府县而在执行上有所不同。本文仅提供一般性信息，个别判断请向都道府县税事务所或税理士确认。