高中生的抚养扣除38万日元不会减少｜维持到令和10年度分，缩减时每年增税3〜6万日元

结论：到令和10年度分的住民税为止，38万日元和33万日元不变

高中生年龄段（当年12月31日时点年满16岁、未满19岁）的子女属于一般的扣除对象抚养亲属。扣除额为所得税38万日元、个人住民税33万日元［国税厅 No.1180］［总务省］。以下梳理已经确定维持的范围。

出处：总务省的事务联络（令和8年1月21日）［总务省］。其中引用执政党大纲的研究事项，明确写明令和9年分的所得税和令和10年度分的个人住民税维持现状。

国税厅也仍然按截至令和8年4月1日的法令列出38万日元［国税厅 No.1180］。制度的全貌整理在抚养扣除完全指南。

25万日元方案停留在"以此为目标"，已两次推迟

它从未成为法律。下面按三份大纲梳理。

1. 令和6年度税制改正大纲（令和5年12月）。其中写明，"目标是"以上乘部分（国税25万日元、地方税12万日元）的恢复，来取代16岁至18岁的一般部分（国税38万日元、地方税33万日元）。同时附有保留条件：适用时期在令和7年度改正中得出结论［财务省 令和6年度大纲］。
2. 令和7年度税制改正（第1次推迟）。结论是令和8年分的所得税和令和9年度分的个人住民税维持现状，见直（修改）留待令和8年度以后研究。结果可以在现行法令中确认［国税厅 No.1180］。
3. 令和8年度税制改正（第2次推迟）。令和7年12月26日内阁会议决定的大纲中，没有写入抚养扣除的缩减［财务省 令和8年度大纲］。在研究事项一侧，明确写明令和9年分和令和10年度分维持现状［总务省］。

"25万日元、12万日元"并不是新数字。2010年高中实质无偿化时，附加在16岁以上未满19岁上的上乘部分（住民税12万日元）就已被实际废止［总务省 平成22年度改正］。高中生年龄段是曾经被削减过一次的群体。现在的方案，是以恢复当时失去的上乘部分为代价，去拆掉本体。

令和8年分申报表的格式会变，但原因在大学生年龄段

今年容易产生"格式变了，是不是扣除也减了"的误解。格式变更属实，但原因另有其事［国税厅 令和8年分 工资的源泉征收事务］。

• 抚养扣除等申报表的填写对象，从"扣除对象抚养亲属"变为"源泉扣除对象亲属"（源泉控除対象親族）
• 原因是特定亲属特别扣除（特定親族特別控除）的创设。对象是年满19岁未满23岁、合计所得超过58万日元且在100万日元以下的亲属，也就是大学生年龄段
• 抚养亲属人数的计算，也改为以源泉扣除对象亲属的人数为基础
• 高中生年龄段的子女照旧作为扣除对象抚养亲属填写，扣除额仍为38万日元
• 未满16岁的子女，现在仍填写在"住民税相关事项"栏（非课税判定时要计入人数）

格式变更与高中生的抚养扣除无关，只是栏目的名称改了。

若缩减到25万日元，每年增税2万7,600日元至6万4,800日元

减少的扣除额，所得税为13万日元，住民税为21万日元。增税额由所得税的边际税率决定。

本站试算。所得税按13万日元×税率×1.021（含复兴特别所得税）计算，住民税按21万日元×10%（标准税率）计算［总务省］。缩减尚未实施，因此属于假设计算。

按年收入的大致标准如下。会因基础扣除和社会保险费而上下浮动。

• 年收入400万日元（税率5%）……约27,600日元
• 年收入600万日元（税率10%）……约34,300日元
• 年收入800万日元・1,000万日元（税率20%）……约47,500日元

儿童津贴（児童手当）在高中生年龄段为每月1万日元、每年12万日元［儿童家庭厅］。金额和发放日可在儿童津贴有多少・什么时候发确认。即使真的缩减，按计算津贴仍然大于增税额。即便适用最高税率45%，增税也约为8万1,000日元。

削减的铺垫已经铺好——住房贷款扣除与人寿保险费扣除

既然津贴更大，为什么讨论还在继续？因为目标并不是得失的总和，而是把支援从扣除转向给付的重组。

令和8年度的研究事项中，加入了"以抚养扣除的见直（修改）为前提先行扩充"这样一句话［总务省］。被点名的是住房贷款扣除和人寿保险费扣除。令和8年度改正中，实际上有以下两项在动［财务省 令和8年度大纲］。

• 住房贷款扣除的借款限额特例中，有未满19岁抚养亲属的人被追加为特例对象个人（住房贷款扣除指南）
• 有未满23岁抚养亲属时的人寿保险费扣除特例，适用期限被延长

先发放，后收回。就顺序而言可以这样解读。

另一股顺风是高中无偿化。同一份研究事项写明，还将着眼于"撤销高中无偿化的所得限制等"推进研究。就学支援金的所得限制已于令和8年4月被撤销［文部科学省］。

对家庭收支是好消息，对抚养扣除却是逆风。因为"削减扣除会让一些家庭掉出无偿化范围"这个反对理由，随着制度本身一起消失了。

高中生年龄段没有大学生年龄段那样的缓冲装置

比缩减更早生效的陷阱，是子女的打工收入。19岁到22岁与16岁到18岁，崩塌的方式不同。

扣除一下子少38万日元，税率10%的家庭每年负担大约增加6万日元。接近缩减方案（3万4,273日元）的两倍。子女在年末增加排班时，务必确认工资的预计金额。

缩减真正生效的地方不是国家的窗口，而是都道府县的窗口

如果缩减，除了税额之外还会影响到哪里？按有无影响来区分。

不受影响的是按抚养亲属人数决定的制度。住民税的非课税判定由人数和所得决定，因此扣除额减少也不会改变标准［总务省］。国民健康保险也一样。国保的所得割只扣除基础扣除，与抚养扣除无关。

问题在于用课税标准额判定所得的制度。私立高中的学费支援，到令和7年度为止按"市町村民税的课税标准额×6%−调整扣除额"判定［文部科学省］。国家的就学支援金已经取消所得限制，所以不再使用这个算式。

但都道府县的上乘补助是另一回事。文部科学省也提醒，都道府县独自的支援各制度要件不同［文部科学省］。令和8年度仍有府县继续沿用相同的判定式和所得限制。

• 保留所得限制的例子……京都府、北海道、埼玉县、千叶县、福冈县
• 扣除减少13万日元，判定额就会上升13万日元×6%＝7,800日元（本站试算）
• 处于临界线上的家庭，在国家层面不会掉出，却会掉出县的上乘补助

上乘金额和要件整理在都道府县的上乘补助。府县名称是本站依据2026年9月时点各府县官方说明确认的。

常见问题（高中生的抚养扣除）

总结

• 高中生的抚养扣除维持所得税38万日元、居民税33万日元不变,已确定维持到令和9年度(2027年)所得税和令和10年度(2028年)居民税。
• 缩减至25万日元的方案已两度推迟,但讨论仍在继续。若缩减,增税额为每年2万7,600〜6万4,800日元。
• 令和8年度申报表格的样式变更,是因为新增了针对大学生年龄段的特定亲属特别扣除,高中生的填写方式和扣除额不变。
• 高中生子女的打工收入(工资)超过136万日元时,38万日元的扣除额将一次性消失。
• 缩减会影响都道府县对私立高中的补贴上浮:判定金额上调7,800日元,处于临界点的家庭可能因此被排除在外。

参考链接（出处）

• 国税厅 No.1180 抚养扣除——38万日元的维持、年龄判定、所得要件
• 总务省 令和8年度地方税制改正的注意事项——令和9年分・令和10年度分的维持
• 财务省 令和6年度税制改正大纲——"目标是"恢复25万日元・12万日元的原文
• 财务省 令和8年度税制改正大纲——住房贷款扣除与人寿保险费扣除的先行扩充
• 总务省 平成22年度税制改正——上乘12万日元的废止
• 总务省 个人住民税——抚养扣除33万日元、标准税率
• 国税厅 令和8年分 工资的源泉征收事务——源泉扣除对象亲属
• 文部科学省 令和8年度 就学支援金制度说明会资料——所得限制的撤销
• 文部科学省 令和7年度版 支持高中生的学习——所得判定式
• 儿童家庭厅 儿童津贴制度介绍——每月1万日元

※增税额是本站套用扣除额与税率得出的假设试算。缩减尚未成为法律。