发票（インボイス）制度（合格请求书等保存方式）于2023年10月开始实施，对于销售额1,000万日元以下的免税事业者而言，"是否登记"成了一个难题。判断的关键在于交易对象是课税事业者还是一般消费者。此外，减轻登记者负担的2割特例将于2026年9月结束，其后为个人事业主准备了3割特例（2027〜2028年），过渡措施分阶段变化。本文结合具体例子，梳理判断标准、消费税的计算以及过渡措施的最新时间表。
发票制度的要点
消费税的纳税额按"销售时代收的消费税 − 采购时支付的消费税（进项税额抵扣）"计算。2023年10月以后，要享受这项进项税额抵扣，原则上必须保存合格请求书（发票）。能够开具发票的，只有向税务署登记的合格请求书发行事业者［国税厅 发票制度概要（日文）］。
销售额1,000万日元以下、没有消费税纳税义务的免税事业者，保持现状是无法开具发票的。要开具就需要登记，而一旦登记，便产生消费税的申报、纳税义务。这是最大的判断要点。
不登记的话对方会怎样？（过渡措施暂时分阶段缓和）
人们常误以为"从免税事业者处采购，对方完全无法抵扣"，但实际上存在过渡措施，且分阶段缩小。
| 期间 | 来自免税事业者等的采购的抵扣 |
|---|---|
| 2023年10月〜2026年9月 | 可抵扣所支付消费税的80% |
| 2026年10月〜2029年9月 | 可抵扣所支付消费税的50% |
| 2029年10月〜 | 不可抵扣（全额成为对方的负担增加） |
也就是说，下单方的负担增加暂时只是一部分，并逐年增大。这正是"希望你登记"这一交涉压力的背景。
以对方是免税事业者为由的单方面压低货款或停止交易，有可能构成《反垄断法》（滥用优越地位）或《分包法》上的问题。公正交易委员会已表明了看法［公正交易委员会（日文）］。登记始终是自愿的，不得被强制。
应否登记
值得考虑登记
- 交易对象几乎都是课税事业者（以BtoB为主）
- 与大企业、政府机关有交易
- 销售额接近1,000万日元／有可能超过
- 是否登记会影响接单的行业
多数情况下可不登记
- 交易对象主要是一般消费者（以BtoC为主）
- 交易对象也是免税事业者、简易课税
- 已就保持未登记继续交易达成一致
美容店、烹饪教室、手工制品销售、士业面向个人的服务等，对象是一般消费者的话不会被要求发票，因此即便保持未登记，实际损害通常也较小。
登记后消费税的计算（三种方法）
成为课税事业者后，消费税的计算方法可从以下三种中选择（有相应条件）。
- 原则课税：销售消费税 − 实际的采购消费税。采购多的行业较有利，但需要账簿、发票管理。
- 简易课税：销售消费税 ×（1 − 视同采购率）。基准期间的课税销售额5,000万日元以下，需事先申报。
- 2割特例：销售消费税 × 20%。是从免税转为登记者的负担减轻措施（后述・有期限）。
简易课税的视同采购率（按行业）
批发业（第一种）
90%
零售业（第二种）
80%
制造业等（第三种）
70%
餐饮店等（第四种）
60%
服务业等（第五种）
50%
不动产业（第六种）
40%
简易课税（视同50%）：10万日元 ×（1 − 50%）＝ 5万日元
2割特例：10万日元 × 20% ＝ 2万日元
过渡措施的时间表（2割特例・3割特例・少额特例）
从免税事业者登记发票的小规模事业者，可将纳税额设为"销售消费税的2成"。适用范围为包含2023年10月1日〜2026年9月30日在内的课税期间。个人事业主的对象截至2026年度（2027年进行的申报）。
在2026年度的税制改正中，预计在2割特例结束后，会为以个人事业主为对象的"3割特例"（将纳税额定为销售消费税的3成）设立2027年、2028年度这两年。由于是新措施，适用条件的详情请以国税厅的最新信息确认。
含税未满1万日元的课税采购，即使没有保存发票，仅凭保存账簿也可进行进项税额抵扣。期间为2023年10月1日〜2029年9月30日。对象为基准期间课税销售额1亿日元以下（或特定期间5,000万日元以下）的事业者。
2割特例结束后该怎么办？
2割特例结束后，从简易课税或原则课税中选择（个人在一段时期内也可选3割特例）。服务业等采购较少的行业，往往以简易课税（第五种实质抵扣50%）较为有利［国税厅 No.6505（日文）］。简易课税需要事先申报，原则上须在想要适用的课税期间开始之前提交，因此切换的那一年要注意申报的期限。
常见问题
如果交易对象只有个人，就不需要登记吗？
一般消费者不需要发票，因此若以BtoC为主，即便未登记通常影响也较小。以交易对象中是否包含课税事业者来判断。
一旦登记就一定要缴纳消费税吗？
是的。一旦登记就成为课税事业者，产生消费税的申报、纳税义务。纳税额可从原则课税、简易课税、2割特例（有期限）中选择。
2割特例到什么时候？结束后怎么办？
截至包含2026年9月30日在内的课税期间（个人截至2026年度的申报）。其后转为简易课税、原则课税，个人事业主预计也可将2027〜2028年的3割特例作为选项。
如果以未登记为由被要求降价怎么办？
单方面压低货款或停止交易，有可能构成《反垄断法》《分包法》上的问题。请确认公正交易委员会的看法，必要时也可考虑利用咨询窗口。登记始终是自愿的。
总结
参考链接（出处）
本文基于以下公共机构的资料撰写（中立・一次信息）。过渡措施、特例会被修改，请务必以国税厅确认最新内容。
- 国税厅 发票制度（合格请求书等保存方式）概要（日文）
- 国税厅 2割特例（对小规模事业者的负担减轻措施）概要（日文）
- 国税厅 No.6501 纳税义务的免除（日文）
- 国税厅 No.6505 简易课税制度（日文）
- 公正交易委员会 发票制度与反垄断法等的看法（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。是否需要登记、课税方式的选择，请咨询税务署、税理士。