"日本的继承税是世界最高"。这是常听到的说法，但真是如此吗？答案是"最高税率55%属于世界最高水平。而且基础扣除额较小，连'普通家庭'都会被征税，从全球来看相当特殊"。另一方面，放眼世界，127个国家中有83个国家根本没有继承税。美国的扣除额约有23亿日元，实际上几乎免税。本文将主要国家排成比较表，讲解日本的处境，一直到"为什么移居海外也无法逃避的原因"。
① 日本的最高税率55%属于世界最高水平。在应税遗产较大的区间，实际负担也属世界顶级［国际比较（日文）］。
② 美国的联邦遗产税最高40%，但基础扣除额为每人1,500万美元（约23亿日元，从2026年起永久化），绝大多数美国人不会被征收继承税。
③ 世界127个国家中有83个国家没有继承税（据经济产业省调查）。澳大利亚、加拿大、新加坡、香港、瑞典等国已废除。
④ 日本的特殊之处在于基础扣除额较小（3,600万日元起），已成为去世者中约每10人有1人被征税的"大众课税"。
⑤ 但"移居海外就能逃避"想得太简单，除非被继承人与继承人双方都在海外居住超过10年，否则全世界的财产都要缴纳日本的继承税。
主要国家的比较表
| 国家 | 最高税率 | 免税额度参考 | 特征 |
|---|---|---|---|
| 日本 | 55% | 3,600万日元起（3,000万＋600万×法定继承人） | 扣除额小、应税对象范围广。配偶在1.6亿日元（或法定继承份额）以内免税 |
| 韩国 | 50%（大股东加征，实质最高60%） | 一次性扣除5亿韩元（约5,500万日元）等 | 仅次于日本的重税。三星创始家族约12万亿韩元的继承税很有名。正在讨论下调税率、调整课税方式［JETRO（日文）］ |
| 法国 | 45%（直系） | 每名子女10万欧元（约1,700万日元） | 配偶完全免税。对兄弟姐妹、他人的继承税率更高 |
| 英国 | 40%（统一） | 32.5万英镑（约6,300万日元）＋自住房加算17.5万英镑 | 配偶完全免税。生前满7年的赠与免税 |
| 美国 | 40%（联邦） | 1,500万美元（约23亿日元），夫妻约46亿日元（2026年起永久化） | 对整体遗产征税的"遗产税"方式。实际上是仅针对超富裕层的税。部分州另有本州税 |
| 德国 | 30%（配偶、子女的情形） | 配偶50万欧元、子女40万欧元（约6,800万日元） | 随亲属关系不同，税率与扣除额差异很大 |
| 无继承税（83个国家） | — | — | 澳大利亚（1979废除）、加拿大（1972废除）、新西兰、新加坡（2008废除）、香港（2006废除）、瑞典（2004废除）、中国、印度等 |
※日元换算为2026年6月时点的概算。各国均有大量因亲属关系、资产种类而异的特例，本表为简化后的参考。
从比较中看到的"日本的3个特殊点"
- (1) 应税对象范围广（大众课税）：美英法德因"免税额度大"或"配偶完全免税"，被征税的以富裕层为主。日本的基础扣除额仅3,600万日元起、较小，城市地区自有住房＋存款便会超过，因此去世者中约10%成为应税对象（基础扣除的计算）。
- (2) 最高税率之高：55%属现存继承税中的最高水平。与韩国的50%（加征后60%）并列，东亚两国占据了世界最高税率。美国虽税率40%但扣除额23亿日元，因此有一种广为人知的比较："从约11亿日元往上，日本的实际负担居世界之首"［国际比较（日文）］。
- (3) 对配偶的处理：英法对配偶的继承完全免税，而日本为1.6亿日元（或法定继承份额）以内。虽已相当优厚，但并非"完全免税"，需要考虑到二次继承来做规划。
"没有继承税的国家"为何废除？
- 对财富与人才外流的危机感：瑞典（2004年废除）因宜家（IKEA）创始人等人流向国外而引发讨论。新加坡、香港作为吸引资产的国家战略而废除。邻国韩国也因重税促使富裕层移居海外，正在讨论下调税率（50%→40%方案）以及转向遗产取得课税方式［Chester NEWS（日文）］［JETRO 首尔（日文）］。
- 但并非"免费"：加拿大以死亡时视同按时价出售全部资产来征收资本利得税（视同转让）来替代继承税。澳大利亚也在继承人出售时承接取得成本课税。"继承税为零＝免税"并不成立，很多国家只是课税的时机与形式不同而已。
- 另一方面，继承税也具有"防止资产差距固化的再分配装置"这一积极作用，即使在废除国也反复出现重新引入的主张。孰对孰错是价值观问题，本文仅止于事实的比较。
"移居海外就无需缴纳日本继承税"是真的吗
基本上是误解。日本的继承税以住所和国籍决定课税范围，存在以下门槛。
- 10年规则：拥有日本国籍时，除非被继承人（去世的人）与继承人（接受的人）双方都在海外居住超过10年，否则包括海外财产在内的全世界财产都要缴纳日本的继承税［国税厅 No.4138（日文）］。需要全家人认真移居超过10年。
- 出境时的成本：携带1亿日元以上有价证券等出境时，因国外转出时课税（出境税）会对含未实现收益征收所得税。
- 位于日本国内的不动产等，无论谁住在哪里，都是日本继承税的征税对象。
现实的对策不是移居，而是生前赠与、正确运用扣除与特例这些国内的正道（像名义存款、藏在家中的现金那样"隐藏"的方向最不划算）。
常见问题
日本的继承税真的是世界最高吗？
最高税率55%属现存继承税中的世界最高水平。加之基础扣除额小、应税对象范围广，在"高额资产的实际负担居世界之首"与"被征税的人口比例在发达国家中也格外突出"这两重意义上，可以说属于全球最重的一类。
美国人不缴纳继承税吗？
绝大多数不缴。联邦遗产税的基础扣除额为每人1,500万美元（约23亿日元，从2026年起永久化），被征税的仅限占全部去世者约0.1%的超富裕层。不过部分州另有本州的遗产税、继承税。
移居到没有继承税的国家就可以不缴纳日本的继承税吗？
并不简单。拥有日本国籍时，除非去世的人与接受的人双方都在海外居住超过10年，否则全世界的财产都要缴纳日本的继承税。此外出境时还有国外转出时课税（出境税），国内不动产则始终为征税对象。
在没有继承税的国家，真的能零税继承吗？
因国家而异。加拿大以死亡时的视同转让征收资本利得税，澳大利亚则在继承人出售时课税。并非"无继承税＝免税"，很多国家只是课税时机不同，需要注意。
数据出处
- 日本的课税范围（10年规则）：国税厅 No.4138 继承人居住在外国时（日文）／税率：国税厅 No.4155 继承税的税率（日文）
- 韩国继承税概要（税率50%、扣除、改革动向）：JETRO 首尔事务所（2026年2月）（日文）／税理士法人Chester 韩国课税方式的调整（日文）
- 主要国家税率、扣除的比较（美$15M永久化、英£325,000等）：继承税的国际比较【2026年】（日文）及各国制度的解说（2026年6月时点）
- 有继承税的国家44个、没有的83个（127个国家调查）：作为经济产业省的调查在各类资料中被引用
※海外税制为本文撰写时点的概要，存在大量修订与特例。国际继承的实务请务必向当地与日本双方的专家确认。本文为制度比较的信息提供，目的不在于对特定税制表示赞成或反对，也不在于推荐移居。