「매년 110만 엔까지는 증여세가 부과되지 않는다」는 사실이지만, 방법을 잘못하면 일괄 과세되거나, 상속 시에 합산(가산)되어 절세 효과가 사라지기도 합니다. 게다가 2024년 개정으로 상속시정산과세에도 연 110만 엔의 기초공제가 신설되어, 역년증여와의 선택 방식이 크게 달라졌습니다. 이 글에서는 110만 엔 한도의 올바른 사용법, 정기증여・차명예금의 함정, 7년 가산 규칙, 목적별 대형 비과세 한도, 그리고 역년과세와 상속시정산과세 중 어느 쪽을 선택할지까지 정리합니다.
역년과세의 기초공제(연 110만 엔)
110만 엔은 「주는 쪽 1인당」이 아니라, 받는 쪽(수증자)이 1년간 받은 합계로 판정합니다. 여러 사람에게서 받으면 합산됩니다［국세청 No.4402］.
조부・부모로부터 합계 200만 엔을 받은 경우: 200만 엔 − 110만 엔 ＝ 90만 엔. 18세 이상인 사람이 직계존속으로부터 받은 증여(특례증여재산)의 세율 10%라면, 9만 엔의 증여세(신고 필요).
※증여세 세율에는 18세 이상인 사람이 부모・조부모로부터 받는 「특례세율」과, 그 외의 「일반세율」 두 종류가 있습니다.
함정①: 정기증여・차명예금
매년 같은 시기에 같은 금액을 계속 증여하면, 「처음부터 목돈을 분할하여 건네기로 약속했던 것(정기증여)」으로 간주되어 합계액에 일괄 과세될 우려가 있습니다. 또한 부모가 관리하는 자녀 명의의 계좌는 「차명예금」으로 여겨져, 증여가 성립하지 않은 것＝부모의 재산 그대로라고 판단되는 경우가 있습니다.
정기증여・차명예금이라는 말을 듣지 않기 위한 대책
① 매년 금액・시기에 변화를 준다
② 매년 증여계약서를 작성한다(그때그때의 증여임을 나타낸다)
③ 수증자 본인이 관리・사용할 수 있는 계좌로 이체한다(통장・도장도 본인이 관리)
④ 이체로 기록을 남긴다(직접 건네는 것은 피한다)
함정②: 상속 전 7년 이내의 증여는 합산(가산)(2024년 개정)
역년과세에서는 상속으로 재산을 받는 사람에 대한 상속 전 일정 기간의 증여가 상속재산에 가산됩니다. 개정으로 이 기간이 3년에서 7년으로 연장되었습니다. 연장된 4～7년분에 대해서는 합계 100만 엔까지는 가산하지 않는다는 완화가 있습니다.
다만 경과조치가 있어, 곧바로 7년이 되는 것이 아니라 2024년 이후의 증여부터 단계적으로 기간이 늘어납니다(완전히 7년 가산이 되는 것은 2031년 이후의 상속부터). 어쨌든 증여는 빨리 시작할수록 유리합니다.
※가산의 대상은 「상속으로 재산을 취득한 사람」에 대한 증여입니다. 예를 들어 상속인이 아닌 손주에 대한 증여는 원칙적으로 이 가산의 대상 외(생명보험금 수령 등을 제외).
역년과세 vs 상속시정산과세(2024년에 선택 방식이 바뀌었다)
상속시정산과세는 누계 2,500만 엔까지 증여세를 부과하지 않고 증여할 수 있으며, 상속 시에 한꺼번에 정산하는 제도입니다. 2024년부터 연 110만 엔의 기초공제가 신설되어 사용 편의성이 크게 향상되었습니다［국세청 No.4103］.
| 항목 | 역년과세 | 상속시정산과세 |
|---|---|---|
| 매년의 비과세 한도 | 110만 엔 | 110만 엔(2024년～신설) |
| 특별공제 | ― | 누계 2,500만 엔(초과분은 일률 20%) |
| 연 110만 엔 이하 증여의 상속 가산 | 상속 전 7년분은 가산된다 | 가산되지 않는다(정산과세의 기초공제분) |
| 선택 | 초기 설정 | 신고가 필요・한 번 선택하면 역년으로 돌아갈 수 없다 |
오랜 세월에 걸쳐 꾸준히 증여할 수 있다면(증여자가 젊고・건강) 역년과세. 고령으로 상속이 가깝거나, 목돈의 자산을 일찍 이전하고 싶거나, 매년 110만 엔을 확실히 상속 가산 없이 건네고 싶다면 상속시정산과세가 유리해지기 쉽습니다. 정산과세는 한 번 선택하면 역년으로 돌아갈 수 없으므로 신중히 판단합시다.
목적별 대형 비과세 한도
최대 1,000만 엔
부모・조부모로부터의 주택 취득・신축・증개축 자금. 에너지 절약 등 주택은 1,000만 엔, 일반 주택은 500만 엔까지 비과세(적용 기한・소득이나 바닥면적 등의 요건 있음. 최신 내용은 확인 필요)［국세청 No.4508］.
최대 1,500만 엔
30세 미만의 자녀・손주에 대한 교육 자금의 일괄 증여(학교 등 이외는 500만 엔까지). 금융기관의 전용 계좌가 필요. 적용 기한 있음. 다 쓰지 못한 잔액은 과세 대상이 될 수 있음.
최대 1,000만 엔
18세 이상 50세 미만의 자녀・손주에 대한 결혼・육아 자금(결혼 관련은 300만 엔까지). 적용 기한이 설정되어 있어 종료・개정 가능성이 있으므로 최신 내용을 확인해야 함.
이러한 일괄 증여의 특례에는 적용 기한이 있어 개정・종료 가능성이 있습니다. 또한 교육・결혼육아 자금은 다 쓰지 못한 잔액이 증여세나 상속재산의 대상이 되는 경우가 있습니다. 이용 전에 국세청의 최신 자료로 요건을 확인해 주세요.
자주 묻는 질문
110만 엔은 주는 쪽・받는 쪽 중 어느 기준인가요?
받는 쪽(수증자) 1인이 1년간 받은 합계로 판정합니다. 여러 사람에게서 받으면 합산되어, 110만 엔을 초과한 부분에 증여세가 부과됩니다.
매년 110만 엔씩 주면 반드시 비과세인가요?
금액이나 시기가 일정하여 「분할의 약속」으로 간주되면 정기증여로서 일괄 과세될 우려가 있습니다. 매년 증여계약서 작성이나, 수증자 본인이 관리하는 계좌로의 이체 등, 그때그때의 증여임을 나타내는 방안이 필요합니다.
상속 전의 증여는 어디까지 합산(가산)되나요?
역년과세에서는 상속 전 7년(경과조치에 의해 단계적으로 연장). 연장된 4～7년분은 합계 100만 엔까지 가산되지 않습니다. 상속시정산과세의 연 110만 엔 기초공제분은 가산되지 않습니다.
역년과세와 상속시정산과세 중 어느 쪽이 유리한가요?
장기간 꾸준히 증여할 수 있다면 역년, 상속이 가까워 확실히 110만 엔을 상속 가산 없이 건네고 싶다면 정산과세가 유리해지기 쉽습니다. 정산과세는 한 번 선택하면 역년으로 돌아갈 수 없는 점에 주의합니다.
정리
참고 링크(출처)
본 기사는 다음 공적 기관의 자료를 토대로 작성했습니다(중립・일차 정보). 비과세 한도・특례는 개정되므로, 실행 전에 최신 내용을 반드시 확인해 주세요.
- 국세청 No.4402 증여세가 부과되는 경우（일본어）
- 국세청 No.4408 증여세의 계산과 세율(역년과세)（일본어）
- 국세청 No.4103 상속시정산과세의 선택（일본어）
- 국세청 No.4508 직계존속으로부터 주택 취득 등 자금의 증여를 받은 경우의 비과세（일본어）
- 국세청 No.4161 증여재산의 가산과 세액공제(역년과세의 생전 증여 가산)（일본어）
※본 기사는 일반적인 정보 제공이며 세무 자문이 아닙니다. 생전 증여의 설계나 제도 선택은 세무서・세리사에게 상담하시기 바랍니다.