가족이 사망했을 때, 고인의 그해 소득세 신고는 상속인이 대신하여 행합니다. 이것이 '준확정신고'입니다. 기한은 상속 개시를 안 날의 다음 날부터 4개월 이내로, 통상의 확정신고보다 다소 엄격합니다. 한편, 연금 생활을 하던 부모라면 신고가 불필요한 경우도 많고, 반대로 의료비 공제 등으로 '환급'이 되는 경우도 적지 않습니다. 필요 여부의 판정부터 절차까지, 국세청 출처를 붙여 정리합니다.
① 기한: 상속 개시가 있었음을 안 날의 다음 날부터 4개월 이내에 신고・납세［국세청 No.2022］.
② 필요한 사람: 고인이 개인사업자・부동산 수입 있음・급여 2,000만 엔 초과・연금 400만 엔 초과 등, 생전이라면 확정신고가 필요했을 경우.
③ 공적 연금 400만 엔 이하(그리고 다른 소득 20만 엔 이하)라면 신고 불필요한 경우가 많습니다. 다만 의료비 공제 등으로 환급이 된다면, 임의의 환급 신고를 할 가치가 있습니다(이쪽은 4개월에 얽매이지 않고 5년 가능).
④ 상속인이 2명 이상 있을 때는 전원이 연서한 '부표'를 첨부합니다. 납부한 소득세는 상속세의 채무 공제, 환급금은 상속 재산이 됩니다.
준확정신고가 '필요한 사람'과 '불필요한 사람'
| 판정 | 고인 상황의 예 |
|---|---|
| 필요 | 개인사업・프리랜서 소득이 있었음／부동산 임대 수입이 있었음／급여가 2,000만 엔 초과／공적 연금이 400만 엔 초과／급여・연금 이외의 소득이 20만 엔 초과／주식이나 부동산을 팔아 이익이 났음 등 |
| 불필요 | 연금이 400만 엔 이하이고 다른 소득이 20만 엔 이하／급여 1곳으로 연말정산 상당의 정산이 되는 경우 등 |
| 불필요하지만 '하면 이득' | 입원・간병으로 의료비가 많았음／연금이나 급여에서 원천징수되었음／생명보험료 공제 등이 미정산 → 환급 신고로 되찾을 수 있음(5년 이내) |
판정의 사고방식은 통상의 확정신고와 같습니다(확정신고가 필요한 사람). 사망한 해의 1월 1일부터 사망일까지의 소득으로 계산합니다. 또한, 전년분의 신고가 아직 끝나지 않은 채 사망한 경우(1~3월 사망 등)에는, 전년분도 마찬가지로 4개월 이내에 신고합니다［국세청］.
절차와 필요 서류
- 신고자: 상속인(포괄 수유자 포함). 2명 이상 있는 경우는 원칙적으로 전원이 연서한 '사망한 자의 소득세 및 부흥특별소득세 확정신고서 부표'를 첨부합니다［국세청］.
- 제출처: 고인의 주소지를 관할하는 세무서(상속인의 주소지가 아님에 주의). e-Tax로도 제출할 수 있습니다.
- 주요 서류: 원천징수표(연금은 일본연금기구에서 사망 후 '준확정신고용'이 발송됩니다)・의료비 영수증・보험료 공제 증명서・사업 장부 등.
- 소득 공제의 취급: 사회보험료・생명보험료・의료비 등은 사망일까지 고인이 지급한 분이 대상입니다. 배우자 공제나 부양 공제는 사망일의 현황으로 판정합니다.
상속세와의 관계(이 부분을 놓치지 말 것)
- 납부한 소득세 → 상속세 계산에서 채무 공제로 유산에서 차감할 수 있습니다.
- 환급된 세금 → 고인의 재산으로 상속 재산에 포함합니다(상속세 대상).
- 사망일 이후의 입원비를 상속인이 지급한 경우, 준확정신고의 의료비 공제에는 넣을 수 없지만, 상속세의 채무 공제 대상이 됩니다. 생계가 같은 상속인이라면, 자신의 확정신고 의료비 공제에 넣을 수 있는 경우도 있습니다.
- 상속 전체의 일정(상속세는 10개월 이내)은 상속세의 기초공제와 절세 대책을 참조하십시오.
자주 묻는 질문
준확정신고의 기한은 언제까지입니까?
상속 개시가 있었음을 안 날의 다음 날부터 4개월 이내에, 신고와 납세를 모두 행합니다. 기한을 넘기면 무신고 가산세나 연체세의 대상이 됩니다. 또한 환급을 받기 위한 신고만이라면, 4개월에 관계없이 5년간 제출할 수 있습니다.
연금 생활을 하던 부모가 사망했습니다. 신고는 필요합니까?
공적 연금이 연 400만 엔 이하이고, 다른 소득이 20만 엔 이하라면 신고가 불필요합니다. 다만 입원・간병으로 의료비가 많았던 경우나 연금에서 소득세가 원천징수되었던 경우는, 환급 신고를 하면 돈이 돌아오는 경우가 많으므로, 원천징수표가 도착하면 확인합시다.
상속인이 여러 명인 경우는 어떻게 합니까?
원칙적으로 상속인 전원이 연서한 부표를 첨부하여 1통으로 신고합니다. 각 상속인이 따로 제출하는 방법도 있지만, 그 경우는 다른 상속인에게 신고 내용을 통지할 필요가 있습니다.
환급금은 누구의 것이 됩니까?
고인의 상속 재산이 되어, 법정 상속분 등에 따라 상속인이 받습니다. 상속세의 과세 대상에도 포함되므로, 유산 집계에 넣는 것을 잊지 않도록 합시다.
데이터 출처
- 준확정신고(4개월 이내・부표・전년분의 취급): 국세청 No.2022 납세자가 사망했을 때의 확정신고(준확정신고)（일본어）
※본 기사는 일반적인 정보 제공이며, 세무상의 조언이 아닙니다. 개별 판정・상속세와의 관계는 세무서・세리사에게 확인하십시오.