"매출 1,100만 엔(세금 포함)・경비 330만 엔(세금 포함)이면 소비세는 얼마나 내야 하나요?"라는 질문은 개인사업자・프리랜서에게서 자주 듣습니다. 답은 하나가 아닙니다. 당신이 과세사업자라는 전제에서도, 선택하는 계산 방법에 따라 내는 소비세는 20만 엔에서 70만 엔까지 달라집니다. 이 글에서는 세금 포함을 세금 제외로 분해하는 사고방식부터, 본칙과세・간이과세・2할 특례・3할 특례의 4가지 방식을 이 구체적인 숫자로 그대로 계산합니다.
먼저 조견표: 이 경우의 소비세
매출 1,100만 엔(세금 포함)・경비 330만 엔(세금 포함)을 4가지 계산 방식으로 계산하면 이렇게 됩니다(연간・개산).
| 계산 방식 | 소비세(연・개산) | 사용 가능한 사람 |
|---|---|---|
| 본칙과세(원칙) | 70만 엔 | 모든 과세사업자 |
| 간이과세(서비스업・제5종) | 50만 엔 | 매출 5,000만 엔 이하＋신고 |
| 간이과세(제조・건설・제3종) | 30만 엔 | 상동 |
| 2할 특례 | 20만 엔 | 인보이스로 면세→과세가 된 사람(레이와 8년분까지) |
| 3할 특례 | 30만 엔 | 개인사업자・상동(레이와 9・10년분) |
같은 매출・경비라도, 입장과 방식에 따라 이만큼 차이가 납니다. 아래에서 하나씩 계산합니다.
대전제: 애초에 소비세를 내는 사람은 누구인가
소비세를 내는 것은 과세사업자입니다. 다음 중 어느 하나에 해당하는 사람이 과세사업자가 됩니다［국세청 No.6501（일본어）］.
- 기준기간(2년 전)의 과세매출액이 1,000만 엔을 초과하는 사업자(자동적으로 과세사업자)
- 인보이스(적격청구서) 발행사업자 등록을 한 사람(매출과 관계없이 과세사업자)
세금 포함 1,100만 엔은 세금 제외로 하면 딱 1,000만 엔입니다. 납세의무는 2년 전(기준기간)의 과세매출액으로 판정하며, 그 해가 면세사업자였던 경우는 세금 포함(1,100만 엔)으로, 과세사업자였던 경우는 세금 제외(1,000만 엔)로 판정합니다. 전자라면 1,000만 엔 초과로 과세사업자가 되고, 후자는 1,000만 엔 딱이라 "초과"하지 않아 면세 그대로가 되어, 결론이 갈립니다. 이 글은 "올해는 과세사업자이다(또는 인보이스 등록 완료)"라는 전제로 소비세액을 계산합니다.
계산의 출발점: 세금 포함을 세금 제외로 분해한다
소비세의 계산은 먼저 매출・경비를 "본체 가격"과 "소비세"로 나누는 데서 시작합니다. 세금 포함 금액을 1.1로 나누면 세금 제외(본체)가 나옵니다.
이 100만 엔이 "받아 둔 소비세"(가수 소비세). 고객에게서 받아 두었다가 언젠가 국가에 낼 돈입니다.
이 30만 엔이 "지불한 소비세"(가불 소비세). 매입이나 경비를 지불할 때 내 쪽이 부담한 소비세입니다.
뺄 수 있는 것은 소비세가 부과된 경비(과세 매입)뿐입니다. 급여・상여, 사회보험료, 세금(조세공과), 보험료, 차입금 이자 등은 소비세 대상 외로, 아무리 지불해도 뺄 수 없습니다. 이 글은 계산을 알기 쉽게 하기 위해 경비 330만 엔 전부를 과세 매입으로 가정하고 있습니다. 인건비가 많은 사업일수록 실제로 뺄 수 있는 소비세는 작아집니다.
※음식료품 등 경감세율 8%의 매출・매입이 있는 경우는 세율이 다릅니다. 여기서는 표준세율 10%로 계산하고 있습니다.
① 본칙과세(원칙과세): 70만 엔
본칙과세는 받아 둔 소비세에서 실제로 지불한 소비세를 빼는 가장 소박한 방법입니다［국세청 No.6351（일본어）］.
경비의 소비세를 실액으로 빼므로, 경비(과세 매입)가 많은 해・큰 설비 투자를 한 해일수록 납세는 줄어듭니다. 반대로 인건비 중심으로 과세 매입이 적으면 납세는 늘어납니다. 인보이스 보관과 정확한 기장이 필요합니다.
※실제로는 국세분 7.8%・지방분 2.2%로 나누어 단수 처리하므로, 수백~수천 엔의 차이는 발생합니다. 본 기사는 개산입니다.
② 간이과세: 업종으로 정해진다(경비는 무관)
간이과세는 실제 경비를 보지 않고, 매출의 소비세에 업종별 "간주 매입률"을 곱해 개산합니다. 경비 330만 엔이 얼마이든 결과는 변하지 않습니다. 기준기간의 과세매출액이 5,000만 엔 이하로, 사전에 신고를 한 사업자가 선택할 수 있습니다［국세청 No.6505（일본어）］.
이 경우(매출의 소비세 100만 엔)를 업종별로 계산하면 이렇게 됩니다［국세청 No.6509（일본어）］.
| 사업 구분 | 주요 업종 | 간주 매입률 | 이 경우의 납부 |
|---|---|---|---|
| 제1종 | 도매업 | 90% | 10만 엔 |
| 제2종 | 소매업・농림어업(음식료품) | 80% | 20만 엔 |
| 제3종 | 제조업・건설업 | 70% | 30만 엔 |
| 제4종 | 음식점업 등 | 60% | 40만 엔 |
| 제5종 | 서비스업・운수・금융보험 | 50% | 50만 엔 |
| 제6종 | 부동산업 | 40% | 60만 엔 |
한편, 제조업(제3종・70%)이라면 100만 엔 × 30% ＝ 30만 엔. 실제 과세 매입이 간주 매입률보다 적을수록 간이과세가 유리하다는 관계입니다. 사고방식의 자세한 내용은 소비세의 간이과세와 본칙과세에서 설명합니다.
※간이과세는 사전 신고가 필요하며, 선택하면 2년간 계속 적용됩니다. 큰 설비 투자를 해도 소비세 환급은 받을 수 없습니다.
③ 2할 특례: 20만 엔(레이와 8년분까지)
인보이스 제도를 계기로 면세사업자에서 과세사업자가 된 사람은 당분간 2할 특례(납부＝매출의 소비세×20%)를 사용할 수 있습니다［국세청 2할 특례（일본어）］.
경비 집계도 신고도 불필요하며, 매출만으로 계산할 수 있는 것이 장점. 4가지 방식 중 납세가 가장 작아집니다.
2할 특례를 사용할 수 있는 것은 레이와 5년 10월 1일부터 레이와 8년 9월 30일을 포함하는 과세기간까지. 개인사업자라면 레이와 8년분(2026년분・신고는 2027년 3월)이 마지막입니다. 또한 2할 특례는 기준기간의 과세매출액이 1,000만 엔 이하일 것이 조건이므로, 기준기간이 면세로 매출 1,100만 엔(세금 포함)이었던 해는 판정상 1,000만 엔 초과가 되어 대상 외가 되는 경우가 있습니다.
④ 3할 특례: 30만 엔(개인의 레이와 9・10년분)
2할 특례 종료 후, 개인사업자를 대상으로 3할 특례가 신설되었습니다. 레이와 9년분・레이와 10년분(2027・2028년분)의 신고에서, 납부를 매출의 소비세×30%로 할 수 있습니다. 대상은 "인보이스 등록으로 면세에서 과세가 된 개인사업자로, 기준기간의 과세매출액이 1,000만 엔 이하인 사람"입니다［국세청 레이와 8년도 개정（일본어）］.
2할 특례(20만 엔)보다 조금 늘지만, 본칙과세(70만 엔)나 많은 업종의 간이과세보다 유리합니다. 레이와 9・10년분의 경과 조치로 사용할 수 있습니다.
결국, 이 경우는 어느 것을 선택하면 좋은가?
2할・3할 특례를 사용할 수 있다면 최우선
- 인보이스로 면세→과세가 된 사람은 2할 특례(20만 엔・레이와 8년분까지)
- 개인사업자는 레이와 9・10년분에 3할 특례(30만 엔)
- 매출만으로 계산할 수 있고, 신고도 불필요
특례를 사용할 수 없거나 끝났다면
- 간이과세(이 경우 10만~60만 엔)와 본칙과세(70만 엔)를 시산해 비교
- 경비・과세 매입이 적은 업종은 간이과세가 유리해지기 쉽다
- 큰 설비 투자의 해는 본칙과세(환급 가능성)
간이과세를 사용하려면 적용하고 싶은 해의 전년 말까지 신고가 필요합니다. 특례 종료에 맞춰 일찍 시산해 둡시다.
낸 소비세와, 내는 타이밍
납부한 소비세는 소득세 계산상 필요경비(조세공과)가 됩니다(세금 포함 경리의 경우). 소비세를 내는 만큼, 다음 해의 소득세・주민세는 조금 내려가는 관계입니다. 자신의 소득세 기준은 세금 계산 도구에서도 확인할 수 있습니다.
개인사업자의 소비세 신고・납부 기한은 다음 해 3월 31일(소득세의 3월 15일보다 조금 뒤). 전년의 소비세액이 일정 이상이면, 연중에 중간 신고(예정 납세)가 필요해집니다. 납부 월은 세금 캘린더에서 확인할 수 있습니다.
자주 묻는 질문
매출 1,100만 엔(세금 포함)이면 반드시 소비세를 내나요?
반드시는 아닙니다. 소비세의 납세의무는 2년 전(기준기간)의 과세매출액으로 판정합니다. 그 해가 면세사업자라면 세금 포함 1,100만 엔으로 판정해 1,000만 엔 초과이므로 과세사업자가 되고, 과세사업자라면 세금 제외 1,000만 엔으로 판정해 "초과"하지 않아 면세 그대로가 되어 갈립니다. 다만 인보이스 등록을 했다면 매출과 관계없이 과세사업자입니다.
경비 330만 엔은 전액이 소비세 공제에 사용할 수 있나요?
아니요. 뺄 수 있는 것은 소비세가 부과된 경비(과세 매입)뿐입니다. 급여・사회보험료・세금・보험료・차입금 이자 등은 대상 외로 뺄 수 없습니다. 본 기사는 알기 쉽게 하기 위해 전액을 과세 매입으로 가정하고 있습니다.
이 경우 가장 이득인 계산 방법은?
2할 특례를 사용할 수 있다면 20만 엔으로 최소입니다(레이와 8년분까지). 개인사업자는 레이와 9・10년분에 3할 특례로 30만 엔. 특례를 사용할 수 없는 경우는, 업종에 따라 간이과세(10만~60만 엔)와 본칙과세(70만 엔)를 시산해 유리한 쪽을 선택합니다.
소비세는 언제 내나요?
개인사업자는 다음 해 3월 31일이 신고・납부 기한입니다. 전년의 소비세액이 48만 엔을 초과하면, 연중에 중간 신고(예정 납세)가 필요해집니다.
정리
참고 링크(출처)
본 기사는 다음 국세청의 공표 자료를 바탕으로 작성했습니다(중립・1차 정보). 세율・특례는 개정되므로, 신고 전에 최신 내용을 확인해 주세요.
- 국세청 No.6351 납부세액의 계산 방법(본칙과세)（일본어）
- 국세청 No.6505 간이과세 제도（일본어）
- 국세청 No.6509 간이과세 제도의 사업 구분（일본어）
- 국세청 No.6501 납세의무의 면제(기준기간과 판정)（일본어）
- 국세청 2할 특례의 개요（일본어）
- 국세청 레이와 8년도 세제 개정 특집(인보이스・3할 특례)（일본어）
※본 기사는 일반적인 정보 제공이며, 세무 조언이 아닙니다. 개별 판단은 세무서・세리사에게 확인해 주세요.