원천소득세 납기 특례｜7월 10일 납부와 대상이 되는 원천에 관한 주의점
종업원이나 가족(전종자)에게 급여를 지급하거나 세리사에게 보수를 지급하면, 그 지급자는 원천징수의무자가 됩니다. 원천징수한 소득세는 원칙적으로 「다음 달 10일」까지 납부하지만, 소규모라면 반년치를 한꺼번에 연 2회로 납부할 수 있는 「납기 특례」를 이용할 수 있습니다. 1〜6월분의 납부기한은 7월 10일입니다. 이 글에서는 특례의 구조, 대상이 되는 원천과 되지 않는 원천(여기가 가장 큰 함정), 신청 시기, 납부 누락에 따른 벌칙까지를 국세청의 일차 정보로 정리합니다.
・대상: 급여 지급 인원이 상시 10인 미만인 사업자(신청 필요).
・기한: 1〜6월분＝7월 10일 / 7〜12월분＝다음 해 1월 20일.
・특례의 대상은 급여・퇴직금・세리사 등 사업(전문직) 보수의 원천만. 원고료・디자인료 등은 대상 외로 「다음 달 10일」 그대로입니다.
납기 특례란(반년치를 한꺼번에 연 2회)
원천징수한 소득세・부흥특별소득세는 원칙적으로 징수한 달의 다음 달 10일까지 납부합니다［국세청 No.2505］. 다만 급여 지급 인원이 상시 10인 미만인 원천징수의무자는, 신청하면 반년치를 한꺼번에 연 2회 납부할 수 있습니다. 이것이 「납기 특례」입니다.
※1〜6월분은 7월 10일, 7〜12월분은 다음 해 1월 20일(이쪽은 1월 10일이 아니라 20일). 납부는 「소득세징수액계산서(납부서)」로 합니다.
【가장 중요】대상이 되는 원천・되지 않는 원천
여기가 가장 큰 주의점입니다. 납기 특례로 묶을 수 있는 것은 한정된 원천뿐입니다. 그 밖의 것은 특례 대상 외로, 원칙대로 다음 달 10일에 납부해야 합니다［국세청 No.2505］.
◯ 납기 특례의 대상
- 급여(종업원・파트・전종자)
- 상여
- 퇴직수당
- 세리사・변호사・사법서사 등 사업(전문직) 보수의 원천
✕ 대상 외(원칙대로 다음 달 10일)
- 원고료・디자인료・일러스트료
- 강연료・출연료
- 외무원 보수 등 전문직 이외의 보수
- 배당・이자 등
예를 들어 프리랜서 디자이너에게 지급한 보수에서 원천징수한 분은 납기 특례의 대상 외입니다. 지급한 달의 다음 달 10일에 납부해야 합니다. 납기 특례에 포함해 반년간 방치하면 납부 누락＝기한 후 납부가 되어, 뒤에서 설명하는 가산세・연체세의 위험이 생깁니다. 전문직 보수(세리사 등)는 대상이지만, 그 외의 외주 보수는 별도 취급이라고 기억해 둡시다［국세청 No.2798］.
신청 절차와 시기
납기 특례를 이용하려면 「원천소득세 납기 특례의 승인에 관한 신청서」를 세무서에 제출합니다［국세청 A2-8］. 제출한 달의 다음 달 말일까지 반려 통지가 없으면 승인된 것으로 간주됩니다.
(예: 7월에 신청 → 8월 지급분의 원천부터 특례 대상)
※신청한 달에 지급하는 급여의 원천(그 다음 달 10일이 납부기한)은 아직 특례 대상 외로 원칙대로 납부합니다. 또한 급여 지급 인원이 상시 10인 이상이 되면 「납기 특례의 요건에 해당하지 않게 된 것에 관한 신고서」를 제출합니다.
납부할 원천이 없는 기간에도 「0엔 납부서」를 낸다
그 반년간 납부해야 할 원천소득세가 없는 경우(예: 전종자 급여의 원천이 0인 달만)에도 원칙적으로 「세액 0」의 소득세징수액계산서(납부서)를 기한까지 제출합니다. 내지 않으면 세무서에서 문의가 올 수 있습니다. e-Tax로도 제출할 수 있습니다.
납부가 늦었을 때의 벌칙
원천소득세의 납부가 법정 납기한에 늦으면 원칙적으로 불납부가산세와 연체세가 부과됩니다［국세청 No.9205］.
| 벌칙 | 내용 |
|---|---|
| 불납부가산세 | 원칙적으로 본세의 10%. 세무서의 고지 전에 자진 납부하면 5% |
| (적용되지 않는 예) | 법정 납기한부터 1개월 이내에 납부하고, 또한 과거 1년간 기한 후 납부가 없는 등의 경우에는 불납부가산세가 부과되지 않음 |
| 연체세 | 납기한 다음 날부터 납부일까지의 일수에 따라 일할로 가산 |
납기 특례는 반년치를 한꺼번에 납부하므로 1회당 금액이 커집니다. 무심코 7월 10일(또는 1월 20일)을 넘기면, 그 큰 본세에 대해 가산세・연체세가 부과됩니다. 기한은 달력에 고정해 두고 자금도 미리 확보해 둡시다.
장점과 단점
◯ 장점
- 납부・납부서 작성이 연 2회로 끝남(매월 12회→2회)
- 사무 부담이 크게 줄어듦
✕ 단점・주의
- 1회 납부액이 커서 자금 융통에 주의
- 반년 방치로 납부 누락이 일어나기 쉬움
- 대상 외 원천(원고료 등)을 혼동하기 쉬움
애초에 누가 원천징수의무자가 되나?
사람을 고용해 급여를 지급하는 사업자, 가족에게 청색사업 전종자 급여를 지급하는 개인사업자, 세리사 등에게 보수를 지급하는 사업자는 원천징수의무자가 됩니다［국세청 No.2110］. 원천징수의 구조 자체는 원천징수표 보는 법도 함께 참조하세요.
※상시 2인 이하의 가사사용인에게만 급여를 지급하는 경우 등, 원천징수 의무가 없는 경우도 있습니다. 개업 관련 절차는 개인사업자 개업 가이드를 참조하세요.
정리
자주 묻는 질문
원천소득세의 납기 특례란?
급여 지급 인원이 상시 10인 미만인 사업자가 신청에 의해 원천징수한 소득세를 반년치 한꺼번에 납부할 수 있는 제도입니다. 1〜6월분은 7월 10일, 7〜12월분은 다음 해 1월 20일이 납부기한이 됩니다.
어떤 원천이 납기 특례의 대상인가?
급여・상여・퇴직수당과, 세리사・변호사・사법서사 등 전문직 보수에 대한 원천만입니다. 원고료・디자인료・강연료 등 전문직 이외의 보수는 대상 외로, 원칙대로 다음 달 10일까지 납부합니다.
신청하면 언제부터 쓸 수 있나?
신청서를 제출한 달의 다음 달에 지급하는 급여 등의 원천부터 대상이 됩니다(예: 7월 신청이면 8월 지급분부터). 제출한 달의 다음 달 말일까지 반려 통지가 없으면 승인된 것으로 간주됩니다.
납부할 원천이 없는 달에도 절차가 필요한가?
원칙적으로 세액이 0엔이라도 「소득세징수액계산서(납부서)」를 기한까지 제출합니다. 제출하지 않으면 세무서에서 문의가 올 수 있습니다.
납부가 늦으면 어떻게 되나?
원칙적으로 불납부가산세(본세의 10%, 세무서의 고지 전 자진 납부라면 5%)와 연체세가 부과됩니다. 다만 법정 납기한부터 1개월 이내에 납부하고, 과거 1년간 기한 후 납부가 없는 등의 경우에는 불납부가산세가 부과되지 않습니다. 반년치 묶음이므로 금액이 커지기 쉬운 점에 주의하세요.
참고 링크(출처)
이 글은 다음의 국세청 공표 자료를 바탕으로 작성했습니다(중립・일차 정보). 제도나 기한은 개정되므로 신고・납부 전에 최신 내용을 확인하세요.
- 국세청 No.2505 원천소득세 및 부흥특별소득세의 납부기한과 납기 특례（일본어）
- 국세청 A2-8 원천소득세 납기 특례의 승인에 관한 신청（일본어）
- 국세청 No.2798 변호사나 세리사 등에게 지급하는 보수・요금（일본어）
- 국세청 No.2110 사업주가 해야 하는 원천징수（일본어）
- 국세청 No.9205 연체세에 대하여（일본어）
※이 글은 일반적인 정보 제공이며 세무 조언이 아닙니다. 원천징수의 필요 여부・대상・납부의 판단은 세무서 또는 세리사에게 확인하세요.